Как акт взаимозачета влияет на налоговые обязательства сторон?

Влияние акта взаимозачёта на налоговые обязательства сторон зависит от метода учёта доходов и расходов. www.klerk.ru kontur.ru

При методе начисления взаимозачёт не учитывается при расчёте налога на прибыль, так как доходы и расходы признаются независимо от факта оплаты. www.klerk.ru kontur.ru

При кассовом методе в налоговом учёте возникает: www.glavbukh.ru

• Доход, если погашается дебиторская задолженность (задолженность перед организацией). www.glavbukh.ru www.law.ru
• Расход, если организация погашает кредиторскую задолженность (свою задолженность перед контрагентом). www.glavbukh.ru www.law.ru

Это объясняется тем, что при кассовом методе датой возникновения дохода (расхода) признаётся дата фактической оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе путём прекращения встречных обязательств. www.glavbukh.ru www.law.ru

Что касается НДС, то влияние взаимозачёта зависит от обстоятельств: kontur.ru

• Погашен долг по отгруженным ранее товарам — на НДС это не влияет, потому что продавец уже начислил налог при отгрузке, и покупатель уже мог заявить его к вычету. kontur.ru
• Взаимозачётом погашен долг по авансу за товары, работы, услуги — НДС начисляется и принимается к вычету, как при обычном авансе (ст. 168, 171 НК РФ). kontur.ru
• Стороны расторгли договор, аванс зачли в счёт нового договора — на НДС не влияет. kontur.ru
• Контрагенты расторгли взаимные договоры и зачли перечисленные друг другу авансы — продавец на дату зачёта может принять к вычету НДС с начисленного аванса, а покупатель должен восстановить НДС, если принял его к вычету. kontur.ru

Неправильное оформление взаимозачёта может повлечь налоговые санкции. www.glavbukh.ru Например, при кассовом методе расчёта налога на прибыль налоговая инспекция может не признать расходы, задолженность по оплате которых погашена документально не подтверждённым зачётом. www.glavbukh.ru