Налоговое право обеспечивает баланс частных и публичных интересов следующим образом:

• Удовлетворение публичного интереса определяется выполнением требования правомерности действий участников отношений по отчислению налоговых сумм в бюджеты государства. 1 Для этого в налоговом законодательстве устанавливается механизм определения и перечисления государству доли имущества граждан (частного интереса). 1
• Защита законных ожиданий налогоплательщика. 3 Законодательство допускает возможность выбора налогоплательщиком наиболее оптимального способа организации экономической деятельности и налогового планирования, выбора метода учётной политики, применения налоговых льгот или отказа от них. 3 Однако эта возможность не должна использоваться для неправомерного сокращения налоговых поступлений в бюджет. 3
• Применение антиуклонительных положений. 3 Они содержат необходимые критерии (тест деловой цели сделки, тест исполнения обязательств надлежащим контрагентом, тест реальности и документальной подтверждённости хозяйственной операции и др.) и позволяют оценить правомерность и реальность экономической деятельности налогоплательщика. 3

Баланс публичных и частных интересов в налоговом праве — это ключ для построения эффективной и справедливой налоговой системы, для создания условий сбалансированности публичных финансов и развития частной инициативы налогоплательщиков. 25