Некоторые критерии риска совершения налогового правонарушения:

• Низкая налоговая нагрузка. 3 Её считают по формуле: сумму уплаченных налогов делят на выручку и умножают на 100%. 3 Полученный результат сравнивают со средними показателями по конкретной отрасли. 3
• Отражение в бухгалтерской или налоговой отчётности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов. 2
• Отражение в налоговой отчётности значительных сумм налоговых вычетов за определённый период. 2 Например, доля вычетов по НДС от суммы начисленного налога равна или превышает 89% за период 12 месяцев. 4
• Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг). 2
• Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации. 2
• Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы. 2
• Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближённой к сумме его дохода, полученного за календарный год. 2
• Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочка контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели). 2
• Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности. 24
• Неоднократное снятие с учёта и постановка на учёт в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами). 24
• Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учёта от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики на 10% и более. 4
• Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. 24

Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков размещены на официальном сайте ФНС России. 1