Как восстановить НДС при переходе с одного режима налогообложения на другой?

Восстановление НДС при переходе с одного режима налогообложения на другой регламентируется статьёй 170 Налогового кодекса РФ. www.buhsoft.ru В ней указано, что в случае изменения налогового режима и утраты права на вычет НДС налогоплательщик обязан восстановить сумму налога, ранее принятую к вычету. www.buhsoft.ru

Процедура восстановления НДС включает следующие шаги: www.buhsoft.ru

1. Определение суммы подлежащего восстановлению НДС. www.buhsoft.ru Нужно проанализировать все товары, работы и услуги, по которым был принят к вычету НДС, и которые к моменту перехода на новый режим налогообложения находятся в остатке. www.buhsoft.ru Восстановлению подлежат только те суммы НДС, которые связаны с такими остатками. www.buhsoft.ru
2. Формирование бухгалтерских проводок. www.buhsoft.ru На дату перехода на новый режим налогообложения необходимо начислить восстановленный НДС на счета учёта расчётов с бюджетом. www.buhsoft.ru
3. Отражение в налоговой декларации. www.buhsoft.ru Суммы восстановленного НДС подлежат отражению в налоговой декларации по НДС за последний налоговый период, предшествующий переходу на новый режим налогообложения. www.buhsoft.ru

Некоторые нюансы восстановления НДС по различным видам активов: www.kontur-extern.ru

• Сырьё, материалы, товары. www.kontur-extern.ru НДС восстанавливается в полной сумме по остатку сырья, материалов, товаров на дату перехода на УСН с освобождением от НДС. www.kontur-extern.ru
• Готовая продукция. www.kontur-extern.ru НДС восстанавливается по тем затратам, сформировавшим себестоимость остатка готовой продукции на дату перехода, по которым был применён вычет НДС. www.kontur-extern.ru В частности, по сырью и материалам, использованным для изготовления готовой продукции. www.kontur-extern.ru
• Выданные авансы. www.kontur-extern.ru В 21 главе НК РФ нет прямой обязанности восстановить вычеты НДС с выданных авансов при переходе на УСН с освобождением от НДС. www.kontur-extern.ru Однако проверяющие, как правило, настаивают на восстановлении в последней декларации по НДС. www.kontur-extern.ru
• Основные средства (кроме недвижимости) и нематериальные активы. www.kontur-extern.ru Вычеты НДС восстанавливаются пропорционально балансовой стоимости ОС, НМА, определённой по данным бухучёта без учёта переоценки. www.kontur-extern.ru

Для точного и своевременного восстановления НДС необходимо вести подробный учёт всех операций, связанных с приобретением товаров, работ и услуг, по которым был принят к вычету НДС. www.buhsoft.ru В случае возникновения сложностей рекомендуется обратиться к специалистам в области налогообложения и бухгалтерского учёта. www.buhsoft.ru