Как отложенные налоговые активы и обязательства отражаются в отчете о финансовых результатах?

В отчёте о финансовых результатах отложенный налог на прибыль отражается по строке 2412. www.buhsoft.ru Величина определяется как суммарное изменение отложенных налоговых обязательств (ОНО) и отложенных налоговых активов (ОНА). www.buhsoft.ru Итог может быть как положительным, так и отрицательным. www.buhsoft.ru

Отражение изменений ОНА в строке 2412: cpb-runo.ru

• Увеличение ОНА: если показатель ОНА на конец отчётного периода больше, чем на начало, это означает, что расходы в налоговом учёте уменьшены, а прибыль до налогообложения увеличена. cpb-runo.ru В таком случае в строке 2412 указывают положительное значение. cpb-runo.ru
• Уменьшение ОНА: если показатель ОНА на конец отчётного периода меньше, чем на начало, это означает, что ОНА погасили, увеличив расходы по налогу на прибыль. cpb-runo.ru В этом случае в строке 2412 указывают отрицательное значение (в скобках). cpb-runo.ru

Отражение изменений ОНО в строке 2412: cpb-runo.ru

• Увеличение ОНО: если показатель отложенного налогового обязательства (ОНО) на конец отчётного периода больше, чем на начало, это означает, что в налоговом учёте расходов было больше, чем в бухгалтерском, а налогооблагаемая прибыль меньше. cpb-runo.ru В таком случае в строке «отложенный налог» указывают сумму в скобках (отрицательное значение). cpb-runo.ru
• Уменьшение ОНО: если показатель отложенного налогового обязательства (ОНО) на конец отчётного периода уменьшился вследствие погашения ОНО с помощью проводки Дт 77 Кт 68.04, то расходы по налогу уменьшились, а прибыль до налогообложения увеличилась, увеличив тем самым и налог на прибыль. cpb-runo.ru В этом случае значение в строке 2412 «отложенный налог» — положительное. cpb-runo.ru