Какие основные ошибки возникают при формировании отложенных налоговых активов?

Некоторые основные ошибки, которые могут возникать при формировании отложенных налоговых активов (ОНА):

• Некорректное применение положения ПБУ 18/02. www.audit-it.ru Например, если в скорректированном балансе все статьи определены по рыночной стоимости, а статьи ОНА взяты по балансовой стоимости (то есть не скорректированы). www.audit-it.ru Также ошибкой считается произвольное обнуление значений ОНА или одновременное обнуление ОНА и отложенных налоговых обязательств (ОНО). www.audit-it.ru
• Неправильный учёт ОНА при оценке стоимости компании. www.audit-it.ru Например, если при оценке доходным подходом оценщик строит денежный поток, отталкиваясь только от данных бухгалтерской отчётности, а затем учитывает ОНА в виде итоговой корректировки, но показывает её величину неверно. www.audit-it.ru
• Отсутствие обоснованности оценки вероятности использования ОНА в будущем. blog.sf.education Отложенный налоговый актив необходимо документально подтвердить только тогда, когда будущей налогооблагаемой прибыли будет достаточно для покрытия налогового убытка. blog.sf.education
• Некорректный учёт оценочного резерва. blog.sf.education Оценочный резерв уменьшает стоимость ОНА, если компания считает, что не сможет использовать соглашения об избежании двойного налогообложения. blog.sf.education Увеличение оценочного резерва приводит к увеличению налоговых расходов компании в её финансовой отчётности. blog.sf.education

Для корректного формирования ОНА рекомендуется обратиться к специалисту.