Некоторые основные ошибки, которые могут возникать при формировании отложенных налоговых активов (ОНА):

• Некорректное применение положения ПБУ 18/02. 1 Например, если в скорректированном балансе все статьи определены по рыночной стоимости, а статьи ОНА взяты по балансовой стоимости (то есть не скорректированы). 1 Также ошибкой считается произвольное обнуление значений ОНА или одновременное обнуление ОНА и отложенных налоговых обязательств (ОНО). 1
• Неправильный учёт ОНА при оценке стоимости компании. 1 Например, если при оценке доходным подходом оценщик строит денежный поток, отталкиваясь только от данных бухгалтерской отчётности, а затем учитывает ОНА в виде итоговой корректировки, но показывает её величину неверно. 1
• Отсутствие обоснованности оценки вероятности использования ОНА в будущем. 2 Отложенный налоговый актив необходимо документально подтвердить только тогда, когда будущей налогооблагаемой прибыли будет достаточно для покрытия налогового убытка. 2
• Некорректный учёт оценочного резерва. 2 Оценочный резерв уменьшает стоимость ОНА, если компания считает, что не сможет использовать соглашения об избежании двойного налогообложения. 2 Увеличение оценочного резерва приводит к увеличению налоговых расходов компании в её финансовой отчётности. 2

Для корректного формирования ОНА рекомендуется обратиться к специалисту.