Разница между материальными и процессуальными налоговыми правоотношениями заключается в их характере и назначении:

1. Материальные налоговые правоотношения возникают на основе материальных норм налогового права и определяют объективную связь между субъектами, участвующими в налоговой деятельности государства посредством закрепления соответствующих прав и обязанностей. 57 Например, обязанность налогоплательщика уплачивать налог и право налогового органа требовать его уплаты. 5
2. Процессуальные налоговые правоотношения возникают на основе процессуальных налогово-правовых норм и обеспечивают порядок реализации материальных прав и обязанностей. 7 Они вторичны по отношению к материальным и отражают юридическую форму налоговой деятельности государства. 5 Процессуальные отношения предусматривают процедуры налогового контроля, процессуальные права и обязанности участников налоговых правоотношений, процедуры рассмотрения налоговых споров и привлечения к ответственности. 3