Разные страны используют различные критерии для определения налогового резидентства как физических, так и юридических лиц. 15

Некоторые критерии для физических лиц:

• Количество дней пребывания. 1 Если человек находится в стране более определённого количества дней в году (часто 183 дня), он становится её налоговым резидентом. 1
• Центр жизненных интересов. 1 Учитывается, где находятся семья, недвижимость, основное место работы или бизнеса. 1
• Гражданство. 1 В некоторых странах граждане автоматически считаются налоговыми резидентами, независимо от места проживания (например, США). 1
• Домициль. 1 Юридическое понятие постоянного места жительства, где человек намерен проживать на постоянной основе. 1

Некоторые критерии для юридических лиц:

• Место регистрации. 1 Компания считается налоговым резидентом страны, в которой она зарегистрирована. 1
• Место эффективного управления. 1 Страна, где принимаются ключевые управленческие решения компании. 1
• Основное место деятельности. 1 Где компания реально ведёт свой бизнес. 1

Страны могут комбинировать эти критерии или применять дополнительные, что делает процесс определения сложным. 1

Например, в ОАЭ для физических лиц действуют такие критерии: 5

• проживание в ОАЭ 183 дня или более в течение 12 месяцев; 5
• наличие постоянного места жительства и центра жизненных интересов в ОАЭ; 5
• пребывание в стране 90 дней и более для граждан ОАЭ или стран Совета сотрудничества государств Персидского залива при наличии постоянного жилья или работы в ОАЭ. 5

В Швейцарии для физических лиц действуют такие критерии: 1

• намерение постоянно проживать в Швейцарии; 1
• пребывание в стране более 30 дней с работой или 90 дней без работы. 1

В Германии для физических лиц действуют такие критерии: 1

• место жительства в Германии; 1
• пребывание в Германии более 183 дней в году. 1