При расследовании экономических преступлений умысел выявляют, устанавливая и документально закрепляя обстоятельства, которые указывают на то, что лицо осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий. 1

Некоторые методы, которые используют для выявления умысла:

• Анализ действий налогоплательщика, направленных на построение искусственных договорных отношений, а также на признаки имитации реальной экономической деятельности, например, с использованием фирм-однодневок. 2
• Допрос причастных к делу лиц и проверка их доводов относительно интерпретации события экономического правонарушения. 4 Для этого используют косвенные допросы, которые позволяют конкретизировать действия допрашиваемого и выяснить важные обстоятельства дела. 3
• Использование показаний специалистов, например, тех, кто проводил налоговую проверку. 3 Они излагают обстоятельства, подтверждающие факт преступления, вину конкретных лиц и размер причиненного ущерба. 3
• Исследование способа и обстановки преступления, личности подозреваемого, его поведения до и после совершения преступления. 5

Для выявления умысла также используют прямые доказательства: показания свидетелей, изъятые документы, раскрывающие фактические намерения лица и их реализацию, видео- и аудиозаписи, результаты прослушивания телефонных и иных переговоров. 1