При рассмотрении судебных споров об обоснованности налоговой выгоды суд исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. 1 Предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчётности, достоверны. 1

Некоторые критерии, по которым суд определяет обоснованность налоговой выгоды:

• Наличие разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика. 1 Суд оценивает обстоятельства, свидетельствующие о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. 1
• Связь налоговой выгоды с реальной предпринимательской или иной экономической деятельностью. 13 Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной деятельности. 13
• Достоверность представленных документов. 13 Если налогоплательщик представил в налоговый орган все надлежащим образом оформленные документы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, то налоговая выгода считается полученной, если налоговым органом не доказано, что сведения в этих документах неполны, недостоверны и (или) противоречивы. 13
• Вина налогоплательщика. 4 В ситуациях, когда контрагент вызывает сомнения, важно исследовать наличие вины налогоплательщика. 4 От итога такого рассмотрения будет зависеть вопрос законности доначисления налога и привлечения к налоговой ответственности. 4

В признании обоснованности получения налоговой выгоды может быть отказано, если судом установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счёт налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность. 3