Согласно статье 212 Налогового кодекса РФ, материальная выгода по займам возникает в следующих случаях: 3

• Заём получен от организации или ИП, которые являются взаимозависимыми с физическим лицом либо с которыми оформлены трудовые отношения. 3 С 1 января 2025 года — также от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к его работодателю. 3
• Экономия на процентах фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения обязательства перед физическим лицом. 3 При этом не важно, когда заключался договор. 3

Самый распространённый пример материальной выгоды — когда сотрудник берёт беспроцентный кредит или заём под низкий процент у своего работодателя. 5

Для займов в иностранной валюте предельная ставка, ниже которой возникает материальная выгода, — 9% годовых. 4