Списание отложенных налоговых активов (ОНА) в бухгалтерском учёте требуется в случае, когда объект основных средств, по которому был сформирован отложенный налоговый актив, выбывает из организации. 1

В такой ситуации остаток ОНА списывается и оформляется проводкой по счёту «Прибыли и убытки»: Дебет 99 Кредит 09. 1

Также списание ОНА необходимо при ликвидации организации, так как при передаче имущества ликвидируемой организации должны быть списаны все ранее возникшие отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства. 5

Ещё одна ситуация, когда может потребоваться списание ОНА, — если устранён актив, на основании которого появился отложенный налоговый актив. 3 На установленную сумму списания не снижаются налоги на текущие и последующие периоды. 3