Особый порядок исчисления НДС при продаже товаров через электронные площадки необходимо применять в следующих случаях:

1. Если физические лица на территории РФ приобретают товары через электронные торговые площадки у иностранных продавцов из ЕАЭС. 1 В этом случае исчисление и уплату НДС в бюджет РФ обязаны производить иностранные организации и ИП, созданные в соответствии с законодательством государства — члена ЕАЭС. 1

Для таких плательщиков определён специальный порядок исчисления НДС, согласно которому: 1

• моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) реализованных товаров; 1
• налоговая база определяется как стоимость указанных товаров с учётом суммы налога, исчислённая исходя из фактических цен реализации; 1
• сумма НДС исчисляется с применением налоговых ставок 16,67% или 9,09%. 1

1. Если товар реализуется посредством электронных площадок, принадлежащих российским посредникам, осуществляющим предпринимательскую деятельность на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров поручения с иностранными продавцами. 3 В этом случае российские посредники признаются налоговыми агентами, и они обязаны исчислить и уплатить налог. 3

Для иностранных продавцов и посредников, реализующих товар через электронные площадки российским покупателям, установлен особый порядок применения НДС, при котором они: 1

• не составляют счета-фактуры и не ведут книги покупок, книги продаж, журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур; 1
• не имеют права на налоговый вычет сумм НДС, сумм входного НДС по товарам (работам, услугам), включая ОС и НМА, а также на вычет сумм ввозного НДС; 1
• при возврате ранее реализованного товара либо при отказе покупателя от поставки оплаченного товара на сумму НДС по возвращаемому товару могут уменьшить исчисленный налог, подлежащей уплате за налоговый период, в котором полностью или частично осуществлён возврат стоимости товара. 1

Если покупатель в момент получения товара находится на территории другого государства-члена ЕАЭС, то местом реализации такого товара не считается РФ, даже если он реализован посредством российского маркетплейса. 5