В каких случаях может возникнуть необходимость восстановления НДС на счете 19?

Некоторые ситуации, в которых может возникнуть необходимость восстановления НДС, ранее принятого к вычету:

• Передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал. 34 Компания должна восстановить полную сумму ранее принятого к вычету НДС, а если передаются основные средства или нематериальные активы — сумму, пропорциональную остаточной (балансовой) стоимости объекта без учёта переоценки. 3
• Организация начинает использовать имущество в операциях, не облагаемых НДС. 3 В частности, операций, которые освобождены от уплаты налога, операций, местом реализации которых Россия не является, операций, не признающихся реализацией. 3
• Организация начала применять право на освобождение от НДС, предусмотренное ст. 145 НК РФ. 3 Восстановлению подлежат суммы налога, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретённым для осуществления облагаемых НДС операций, но не использованным в них. 3
• Организация переходит на спецрежим. 3 В этом случае налог следует восстановить в квартале, который предшествует переходу. 3
• Организация получила товары, работы, услуги, за которые был перечислен аванс, или поставщик (исполнитель) вернул компании ранее перечисленный аванс. 34
• Уменьшилась стоимость полученных от поставщика (исполнителя) товаров, работ, услуг или их количество. 3 В указанной ситуации восстановить следует разницу между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости товаров (работ, услуг) до и после такого уменьшения. 3
• Организация получила из бюджета субсидии на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретённых товаров (работ, услуг), с учётом НДС, или на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию России (территории под российской юрисдикцией). 3

Для каждой ситуации установлены свои правила, в какой сумме и когда должен быть восстановлен НДС. 4