Компании могут использовать отложенные налоговые активы в ситуациях, когда возникает разница между правилами бухгалтерского и налогового учёта. 14

Некоторые примеры таких ситуаций:

• Продажа основного средства с убытком. 14 По правилам бухгалтерского учёта всю сумму убытка можно списать в текущем отчётном периоде. 4 В налоговом учёте убыток будет списываться равномерно в течение нескольких лет. 4
• Выплаты процентов по кредиту на основные средства. 14 По стандартам бухгалтерии проценты включены в стоимость основных средств, а налоговая включает их в расходы текущего периода. 14
• Переоценка курсовых разниц по непогашенной задолженности. 4 В бухгалтерском учёте такие обязательства переоценивают на конец отчётного периода, в налоговом учёте — только на дату погашения. 4
• Списание коммерческих и управленческих расходов в себестоимость раньше, чем их учитывают в отчёте налоговиков. 14
• Признание резервов по сомнительным долгам и будущим расходам по правилам бухгалтерского учёта, которые отличаются от налоговой политики. 4

Отложенные налоговые активы помогают уменьшить будущие налоговые обязательства компании. 3 Для них нет временных ограничений, но их нельзя использовать с уже поданными налоговыми декларациями. 3