В чем заключаются особенности учета процентов по контролируемым задолженностям?

Особенности учёта процентов по контролируемым задолженностям заключаются в том, что при расчёте налога на прибыль учитываются проценты, рассчитанные исходя из предельной величины, а не из фактической ставки, указанной в договоре. www.buhsoft.ru

Некоторые особенности:

• Двухстороннее действие. nalog-nalog.ru Нормируются не только «процентные» расходы заёмщика, но и «процентные» доходы займодавца. nalog-nalog.ru
• Наличие «безопасных» интервалов ставок. nalog-nalog.ru Если проценты укладываются в этот интервал, вся их сумма без ограничений включается в налоговые расходы. nalog-nalog.ru
• Зависимость порядка учёта от размера контролируемой задолженности. www.buhsoft.ru Если размер контролируемой задолженности на последнее число отчётного (налогового) периода превышает собственный капитал организации не более чем в три раза, то проценты учитываются в общем порядке. www.buhsoft.ru Если более чем в три раза, то в особом. www.buhsoft.ru Для компаний, осуществляющих лизинговую деятельность, особый порядок применяется, если размер контролируемой задолженности превышает собственный капитал более чем в 12,5 раза. www.buhsoft.ru
• Учёт процентов в составе внереализационных расходов. www.buhsoft.ru Если организация применяет метод начисления, то начисленные проценты включаются в состав расходов на последнее число отчётного (налогового) периода. www.buhsoft.ru Если кассовый метод, то на последнее число того отчётного (налогового) периода, в котором они были выплачены. www.buhsoft.ru
• Определение предельного размера процентов. www.buhsoft.ru Предельный размер процентов определяется отдельно по итогам каждого отчётного периода, а не нарастающим итогом. www.buhsoft.ru
• Учёт избыточных процентов. braincon.ru Если сумма фактических процентов превышает размер предельных, то избыточные проценты рассматриваются в качестве дивидендов, уплаченных иностранной организации, в отношении которой существует контролируемая задолженность. braincon.ru