Некоторые особенности налогового учёта при работе с давальческим сырьём:

• Для собственника сырья (давальца). 1 При методе начисления себестоимость готовой продукции формируется в налоговом учёте из прямых затрат, состав которых должен быть определён в учётной политике. 1 В состав прямых затрат можно включить материальные затраты (использованное переработчиком сырьё). 1
• Для переработчика. 1 В целях налогообложения прибыли деятельность по переработке давальческого сырья квалифицируется как выполнение работ, поскольку она имеет конкретное материальное выражение — готовую продукцию. 1 При этом стоимость перерабатываемого сырья не включается в расходы переработчика, поскольку он не получает права собственности на него. 1 Налоговые расходы формируются из прямых затрат, к которым относятся, например, расходы на оплату труда персонала, начисленные страховые взносы и амортизация по основным средствам. 1
• При оплате возвратными отходами. 2 Оплата возвратными отходами является товарообменной операцией и влечёт за собой дополнительное начисление налогов (на прибыль и НДС). 2

Если переработчик намерен производить продукцию не только из давальческого, но и из собственного сырья, он должен организовать раздельный складской учёт сырья, а также раздельный налоговый учёт операций по изготовлению собственной и давальческой продукции. 1