В чем заключаются особенности налогообложения контролируемой задолженности?

Некоторые особенности налогообложения контролируемой задолженности:

• Установление предельной величины процентов, которые учитываются при налогообложении. cyberleninka.ru pravovest-audit.ru Критерий для этого — соотношение контролируемой задолженности и собственного капитала организации. pravovest-audit.ru its.1c.ru Например, для организаций, не занимающихся лизинговой деятельностью, это соотношение должно быть 3:1, для банков и лизинговых компаний — 12,5:1. cyberleninka.ru pravovest-audit.ru
• Если сумма фактических процентов превышает предельную величину, то избыточные проценты рассматриваются в качестве дивидендов, уплаченных иностранной организации, в отношении которой существует контролируемая задолженность. cyberleninka.ru С этой суммы российская организация как налоговый агент должна удержать и перечислить в бюджет НДФЛ и налог на прибыль как с дивидендов. pravovest-audit.ru
• Если размер собственного капитала организации отрицательный или равен нулю, то должник проценты по контролируемой задолженности в состав расходов не включает (в такой ситуации предельный размер процентов равен 0). pravovest-audit.ru
• База по налогу определяется способом начисления, а выплата налогов с дивидендов и признание обязательств контролируемыми происходит на завершающий день отчётного периода. assistentus.ru
• Дивиденды от иностранных лиц, перед которыми есть подконтрольные обязательства, облагаются налоговыми ставками, которые определяются на основании международных договоров. assistentus.ru

Контролируемая задолженность регулируется статьёй 269 Налогового кодекса РФ. assistentus.ru