Основные различия между бухгалтерским (БУ) и налоговым учётом (НУ) при расчёте налога на прибыль заключаются в разных правилах признания доходов и расходов. 15 Это приводит к тому, что в БУ и НУ формируются разные финансовые результаты за один и тот же период. 1

Некоторые отличия:

• Нормативные документы. 5 БУ ведётся на основании Федерального закона №402-ФЗ, а НУ — Налогового кодекса РФ. 1
• Метод учёта. 1 БУ ведётся методом двойной записи, а в НУ хозяйственная операция показывается с точки зрения её влияния на налоговую базу — уменьшает либо увеличивает. 1
• Оценка незавершённого производства. 1 В НУ незавершённое производство оценивается только одним способом — по прямым расходам, а в БУ есть несколько способов оценки. 1
• Формирование резервов. 5 В БУ применяются разные правила при создании резервов по сомнительным долгам и других аналогичных резервов. 2
• Определение прямых и косвенных расходов. 5 В НУ прямые расходы относятся к расходам текущего отчётного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены. 1

Разницы между БУ и НУ бывают постоянными и временными. 24 Постоянные разницы — это доходы или расходы, которые учитываются только в одном из видов учёта и никогда не будут списаны. 2 Временные разницы — это доходы и расходы, которые в БУ отражаются в одном отчётном периоде, а в НУ — в другом. 2 С течением времени различия между двумя учётами нивелируются. 2