Ключевое различие между восстановлением НДС и принятием его к вычету заключается в том, что при принятии НДС к вычету налог уменьшают, а при восстановлении — возвращают в бюджет. 23

Принятие НДС к вычету — общее правило, согласно которому плательщики НДС, приобретающие товары, работы или услуги, вправе принять к вычету входной НДС по ним при выполнении всех условий для вычета (ст. 171 НК РФ). 3

Восстановление НДС происходит, когда обстоятельства меняются и становится понятно, что права на вычет НДС нет. 3 В таких случаях ранее принятый к вычету НДС нужно восстановить, то есть вернуть в бюджет. 34

Некоторые ситуации, когда нужно восстанавливать НДС:

• Компания использует товары, основные средства, нематериальные активы в сделках, которые не облагаются НДС. 1
• Компания переходит на спецрежим или получает освобождение от НДС. 13
• Стоимость приобретённых товаров или услуг уменьшилась, либо меньшим стало их количество. 1
• Компания получила из федерального бюджета субсидии на возмещение затрат по оплате товаров или услуг, с учётом налога, или товаров, которые импортировались в Россию. 1
• Компания решила использовать какие-либо активы для сделок, по которым ставка налогообложения — 0%. 1

Для каждой ситуации установлены свои правила, в какой сумме и когда должен быть восстановлен НДС. 3