Разница между постоянными и временными налоговыми активами заключается в причинах их возникновения:

• Постоянные налоговые активы образуются, если какой-либо доход или расход отражается в бухгалтерском учёте и никогда не принимается при расчёте налоговой базы, или наоборот, принимается при расчёте налоговой базы и не подлежит отражению в бухгалтерском учёте. 2
• Временные налоговые активы возникают, если доход или расход отражается в бухгалтерском учёте в одном отчётном периоде, а для налогообложения принимается в другом отчётном периоде. 2

Таким образом, отложенные налоговые активы (ОНА) изначально увеличивают налог с прибыли, а после в других периодах — уменьшают. 3 Они возникают, если прибыль до налогообложения в бухгалтерском учёте меньше, чем в налоговом, и эта разница временная. 2