Разница между бухгалтерской и налоговой прибылью заключается в правилах признания доходов и расходов. 2

Бухгалтерская прибыль определяется как разница между валовым доходом организации и явными издержками. 1 Источником информации для её расчёта является бухгалтерская отчётность. 1

Налоговая прибыль — это сумма, с которой согласно требованиям гл. 25 НК РФ исчисляется налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет. 1 Иными словами, это налогооблагаемая база по налогу на прибыль. 1 Источником информации для расчёта налоговой прибыли являются налоговые регистры. 1

Некоторые причины расхождений между бухгалтерской и налоговой прибылью:

• Различия в методах амортизации. 2 В бухгалтерском учёте амортизация может рассчитываться по различным методам, в то время как налоговое законодательство может предписывать использование определённого метода. 2
• Различия в признании доходов и расходов. 2 Например, в бухгалтерском учёте доход может быть признан в момент отгрузки товара, а в налоговом учёте — в момент получения оплаты. 2
• Налогооблагаемые и неналогооблагаемые доходы. 2 Некоторые доходы могут быть включены в бухгалтерскую прибыль, но не учитываться при расчёте налоговой прибыли. 2
• Нераспределённые расходы. 2 В бухгалтерском учёте некоторые расходы могут быть признаны сразу, в то время как налоговое законодательство может требовать их распределения на несколько периодов. 2
• Различия в учёте резервов и оценочных обязательств. 2 В бухгалтерском учёте компании могут создавать резервы и оценочные обязательства для покрытия будущих расходов, а в налоговом учёте такие резервы и обязательства могут не признаваться до тех пор, пока расходы не будут фактически понесены. 2
• Различия в учёте убытков прошлых лет. 2 В бухгалтерском учёте убытки прошлых лет могут быть учтены при расчёте текущей прибыли, а в налоговом учёте — только в пределах установленных законодательством лимитов и сроков. 2