В чем заключается разница между бухгалтерским и налоговым учетом подарочных сертификатов?

Разница между бухгалтерским и налоговым учётом подарочных сертификатов заключается в следующем:

1. В бухгалтерском учёте подарочные сертификаты учитываются на забалансовом счёте 006 «Бланки строгой отчётности» в условной оценке или в сумме фактических затрат на их изготовление (без учёта НДС). school.kontur.ru Поскольку расходы на изготовление подарочных сертификатов напрямую связаны с реализацией товаров, для бухгалтерского учёта таких расходов используется счёт 44 «Издержки обращения». school.kontur.ru

2. В налоговом учёте безвозмездная раздача подарочных сертификатов клиентам или покупателям при проведении рекламной акции либо при вручении в качестве подарка относится к рекламным расходам организации. school.kontur.ru Для целей налогообложения прибыли расходы на подарочные сертификаты учитываются в качестве нормируемых рекламных расходов, в пределах 1% от выручки. school.kontur.ru

Кроме того, стоимость приобретения подарочных сертификатов, а также НДС, начисленный при их передаче работникам, признаются в качестве расходов в бухгалтерском учёте, но не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. www.klerk.ru Следовательно, на эту сумму возникает постоянная разница, приводящая к отражению постоянного налогового обязательства. www.klerk.ru