В чем разница между затратным и балансовым методом учета отложенных налоговых обязательств?

Разница между затратным и балансовым методами учёта отложенных налоговых обязательств (ОНО) заключается в принципах расчёта: allo.tochka.com www.banki.ru

• Затратный метод (способ отсрочки) используют для контроля и расчёта налоговых обязательств по отдельным операциям. allo.tochka.com При этом методе отслеживают каждую конкретную операцию, которая создаёт временную разницу. www.banki.ru Для вычисления ОНО налогооблагаемую величину умножают на текущую налоговую ставку. allo.tochka.com
• Балансовый метод применяют для оценки общей временной разницы по активам и обязательствам на балансе. allo.tochka.com На отчётную дату сравнивают балансовую стоимость активов и обязательств с их налоговой оценкой. www.banki.ru Если балансовая стоимость актива больше налоговой, возникает налогооблагаемая временная разница. www.banki.ru

Ещё одно отличие заключается в использовании счетов для учёта ОНО: allo.tochka.com

• При затратном методе отложенные налоги сначала проходят через счёт 68 — это счёт, на котором обычно отражают текущие налоги. allo.tochka.com Такой подход показывает, что налог как бы «перенесён» на потом. allo.tochka.com
• При балансовом методе счёт 68 не используется. allo.tochka.com Все суммы по отложенным налогам сразу попадают на счёт 99 — «Прибыли и убытки», в его специальный субсчёт. allo.tochka.com

С 2020 года балансовый метод официально закреплён в ПБУ 18/02 наравне с затратным методом. www.banki.ru