Разница между зарезервированными и обычными денежными средствами на налоговом счёте заключается в том, что зарезервированные суммы не учитываются в общем сальдо счёта, а обычные — учитываются. 15

Зарезервированные суммы — это платежи, которые ФНС зачла в счёт предстоящей уплаты налогов или взносов. 4 Они привязаны к КБК конкретных налогов. 5 В резерв попадают, например, авансы, переплата по налогу на прибыль в региональный бюджет и отсроченные страховые взносы. 4

Обычные денежные средства, которые учитываются на налоговом счёте, распределяются налоговиками по накопившимся обязательствам. 1 Если после распределения на счёте остаются деньги, это положительное сальдо — переплата, если остатков нет — сальдо нулевое, а если плательщик остался должен бюджету — отрицательное. 1

Таким образом, зарезервированные суммы не входят в общее сальдо счёта, в то время как обычные средства учитываются при расчёте сальдо.