Разница между временными и постоянными разницами в учёте по отложенному налогу заключается в характере возникновения и влияния на сумму налога на прибыль. 23

Временные разницы возникают, когда доходы и расходы в бухгалтерском учёте отражаются в одном отчётном периоде, а в налоговом — в другом. 3 Особенность таких разниц в том, что с течением времени различия между двумя учётами нивелируются, то есть происходит их погашение. 3 Временные разницы бывают вычитаемые и налогооблагаемые. 23 Вычитаемые приводят к образованию отложенного налогового актива (ОНА), а налогооблагаемые — отложенного налогового обязательства (ОНО). 3

Постоянные разницы — это доходы и расходы, которые учитывают или в налоговом, или в бухгалтерском учёте. 3 Их отличительная особенность заключается в том, что они никогда не будут списаны. 3 Постоянные разницы могут быть как увеличивающими налог на прибыль, так и уменьшающими. 5 При появлении постоянных разниц возникает постоянный налоговый расход (ПНР) либо постоянный налоговый доход (ПНД). 2

Таким образом, временные разницы влияют на отложенный налог на прибыль в будущем, а постоянные разницы сразу отражаются на налоговом платеже и не приводят к образованию отложенного налога. 4