Разница между удержанным и перечисленным НДФЛ в бухгалтерском учёте заключается в том, что удержанный НДФЛ — это сумма, которую фактически удержали при выплате дохода физическому лицу, а перечисленный НДФЛ — это сумма, которую фактически перечислили в бюджетную систему. 4

Если НДФЛ из зарплаты удержан, но ещё не перечислен в бюджет, по налогу возникает кредиторская задолженность. 3 Пока сумма налога не перенесена на субсчёт «ЕНП», в учёте она отражается как кредитовое сальдо субсчёта «НДФЛ» счёта 68. 3

При наступлении срока уплаты налог учитывается в составе единого налогового платежа и отражается в составе общей задолженности по налогам на субсчёте «ЕНП» счёта 68. 3