Разница между правами и обязанностями налогоплательщиков заключается в том, что права — это возможности, а обязанности — требования, которые налогоплательщик должен выполнять. 14

Некоторые права налогоплательщиков, закреплённые в ст. 21 Налогового кодекса РФ: 1

• получать бесплатную информацию, бланки отчётности и разъяснения по применению фискального законодательства; 1
• использовать налоговые льготы при наличии оснований; 23
• получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит; 24
• проводить сверки расчётов совместно с налоговиками, а в случае обнаружения переплаты — провести возврат или зачёт в установленный срок; 3
• при проведении выездных налоговых проверок — присутствовать, получать копии материалов проверки и участвовать в их рассмотрении; 3
• лично представлять свои интересы либо пользоваться услугами представителя; 3
• требовать соблюдения законодательства и не выполнять незаконные распоряжения должностных лиц; 3
• обжаловать указанные незаконные распоряжения или иные действия, если они имели место; 3
• требовать сохранения налоговой тайны. 3

Некоторые обязанности налогоплательщиков, перечисленные в ст. 23 НК РФ: 1

• своевременно вставать на учёт в государственных органах; 1
• своевременно и в полном объёме уплачивать все обязательные платежи в бюджеты; 1
• предоставлять налоговую отчётность по унифицированным формам и в установленные сроки; 1
• вести учёт своих доходов и расходов в соответствии с нормами, предусмотренными действующим законодательством. 1

Таким образом, права налогоплательщиков — это возможности, а обязанности — требования, которые налогоплательщик должен выполнять.

При этом права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов во многом «зеркальны» по отношению друг к другу: то, что вправе требовать налоговики, должны исполнять плательщики налогов, и наоборот. 4