Разница между постоянными и временными налоговыми разницами заключается в том, как доходы и расходы отражаются в бухгалтерском и налоговом учёте. 14

Постоянные разницы — это доходы и расходы, которые отражаются только в одном учёте: либо в налоговом, либо в бухгалтерском. 2 Отличительная черта таких разниц в том, что расхождение между налоговым учётом и бухгалтерским учётом никогда не будет аннулировано. 2 Постоянные разницы приводят к возникновению постоянных налоговых расходов (ПНР) и постоянных налоговых доходов (ПНД). 1

Временные разницы — это доходы и расходы, которые в бухгалтерском учёте отражаются в одном отчётном периоде, а в налоговом учёте — в другом периоде. 2 Есть два вида таких разниц: 4

1. Вычитаемые временные разницы (ВВР). 4 Возникают, если доходы в БУ признаются позже, чем в НУ, или расходы в БУ признаются раньше, чем в НУ. 4 Например, получение предоплаты за продукцию организацией, которая применяет кассовый метод, или продажа основных средств с убытком. 4
2. Налогооблагаемые временные разницы (НВР). 4 Возникают, если доходы в БУ признаются раньше, чем в НУ, или расходы в БУ признаются позже, чем в НУ. 4 Например, НВР формируют начисленные, но не выплаченные дивиденды по принадлежащим компании акциям, или проценты по кредиту, взятому на приобретение инвестиционных активов. 4

Таким образом, при постоянных разницах бухгалтерская прибыль отличается от налогооблагаемой в отчётном периоде, но на следующие периоды не влияет, а при временных разницах со временем налогооблагаемая прибыль может уменьшиться или, наоборот, увеличиться по сравнению с бухгалтерской. 34