Разница между начислением и списанием налогов в бухгалтерском учёте заключается в том, как отражается в учёте сумма списанной кредиторской задолженности по налогам, штрафам и пеням. 1

Начисление налога в бухгалтерском учёте происходит, например, когда поступает предоплата от покупателя и налог начисляется кассовым методом. 2

Списание задолженности по налогам в учёте происходит на основании решения инспекции о признании долга безнадёжным. 1 В этом случае сумма списанной кредиторской задолженности по налогам, штрафам и пеням относится к прочим доходам. 1

Если в бухгалтерском учёте при списании недоимок по налогам, штрафам и пеням возникает доход, а в налоговом учёте доход не возникает, в бухгалтерском учёте нужно показать постоянную разницу (постоянный налоговый доход). 1