Разница между фактическим и отложенным налогом на прибыль заключается в том, что условный налог на прибыль, рассчитанный по данным финансовой отчётности, обычно не равен фактическому налогу, подлежащему уплате в бюджет за тот же период. 1

Отложенный налог на прибыль — это сумма, которая изменяет величину налога на прибыль в бюджет в последующих отчётных периодах. 4 Он возникает из-за того, что в бухгалтерском и налоговом учёте применяются разные оценки стоимости активов, обязательств, доходов и расходов. 1

Отложенный налог включает в себя отложенные налоговые активы (ОНА) и отложенные налоговые обязательства (ОНО): 4

• ОНА — это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль в последующих отчётных периодах; 4
• ОНО — это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога в последующих отчётных периодах. 4