Разница между бухгалтерскими и налоговыми правилами списания НДС заключается в том, что в бухгалтерском учёте налог на добавленную стоимость либо списывают на расходы, либо учитывают в стоимости активов. 2 Это зависит от причин списания налога. 2

В налоговом учёте входной НДС можно включить в стоимость приобретённых товаров, работ или услуг или в состав прочих расходов только в строго определённых случаях, которые перечислены в пунктах 2 и 2.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ. 2

Некоторые примеры различий:

• Отсутствие счёта-фактуры. 3 В налоговом учёте при отсутствии счёта-фактуры нельзя включить сумму НДС ни в стоимость товарно-материальных ценностей (услуг), ни в расходы при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. 3
• Списание НДС на УСН. 1 На УСН с объектом «доходы» списать НДС в расходы нельзя вообще. 1 На УСН с объектом «доходы минус расходы» НДС можно включить в расходы только в пределах допустимых затрат. 1
• Списание НДС, исчисленного к уплате. 2 В налоговом учёте налог, исчисленный к уплате, можно списать на расходы при определённых условиях: налог уплачивается за свой счёт и не предъявляется покупателю, списывается дебиторская задолженность по неоплаченным, но отгруженным товарам. 2

Правила списания НДС описываются в учётной политике организации. 3