Основное отличие временных и постоянных налоговых разниц в том, что первые со временем исчезают, а вторые — нет. 15

Временные разницы — это доходы и расходы, которые в бухгалтерском учёте отражаются в одном отчётном периоде, а в налоговом — в другом. 1 Такие разницы со временем сводятся к нулю. 1 Есть два вида временных разниц: 3

1. Вычитаемые временные разницы (ВВР). 3 Возникают, если доходы в бухгалтерском учёте признаются позже, чем в налоговом, или расходы в БУ признаются раньше, чем в НУ. 3 В будущем налогооблагаемая прибыль уменьшается по сравнению с бухгалтерской. 3 Пример: получение предоплаты за продукцию организацией, которая применяет кассовый метод, или продажа основных средств с убытком. 3
2. Налогооблагаемые временные разницы (НВР). 3 Возникают, если доходы в БУ признаются раньше, чем в НУ, или расходы в БУ признаются позже, чем в НУ. 3 В будущем налогооблагаемая прибыль, наоборот, увеличивается по сравнению с бухгалтерской. 3 Пример: начисленные, но не выплаченные дивиденды по принадлежащим компании акциям, или проценты по кредиту, взятому на приобретение инвестиционных активов. 3

Постоянные разницы — это доходы и расходы, которые отражаются только в одном учёте: либо в налоговом, либо в бухгалтерском. 1 Такие разницы приводят к тому, что в отчётном периоде бухгалтерская прибыль отличается от налогооблагаемой, но на следующие периоды не влияют. 3 Пример: представительские расходы в БУ признаются полностью, а в НУ — только в пределах 4% от расходов на оплату труда. 3