Отличие бухгалтерского и налогового учёта малоценных активов заключается в порядке признания расходов:

• В бухгалтерском учёте малоценное имущество признаётся в расходах при приобретении, но для достоверного учёта и контроля наличия этого имущества учитывается на забалансовом счёте. 1
• В налоговом учёте малоценное имущество признаётся в расходах в момент передачи в производство, работу или использование. 1

Кроме того, в налоговом учёте стоимостной лимит для признания имущества малоценным установлен законодательно, в то время как в бухгалтерском учёте организация самостоятельно определяет стоимость имущества для признания его основным средством с учётом критериев существенности. 1

Из-за различий в порядке бухгалтерского и налогового учёта возникают временные налогооблагаемые разницы, которые формируют отложенное налоговое обязательство и порождают отложенные налоговые активы. 3