Некоторые особенности налогового учёта излишков, выявленных при инвентаризации:

• Если появление излишков стало следствием ошибки, её необходимо исправить в налоговом учёте, при необходимости подав уточнённую налоговую декларацию. 1
• При отсутствии ошибок излишки материалов, товаров, других материальных ценностей и нематериальных активов включают в состав внереализационных доходов, учитываемых при формировании налоговой базы по налогу на прибыль и УСН. 1
• Стоимость излишков определяют по рыночным ценам такого имущества без НДС. 1 Если фирма выявила излишки имущества (товаров, готовой продукции), которым она торгует, рыночную стоимость можно установить исходя из рыночных цен на идентичные (однородные) товары, которые фирма реализует в сопоставимых условиях. 2 Если компания выявила излишки по имуществу, которое она сама не продаёт (основным средствам, нематериальным активам, материалам), нужно использовать цены на аналогичную продукцию на рынке. 2
• При передаче излишков в производство ранее учтенные доходы по ним можно будет списать в расходы: 1
• через амортизацию — если это основное средство; 1
• в составе материальных расходов — если это материально-производственные запасы и прочее имущество. 1
• При передаче в производство излишков, обнаруженных при инвентаризации, организация не должна начислять НДС. 1

При реализации выявленных при инвентаризации излишков можно уменьшить выручку на их стоимость, ранее признанную в составе доходов, как при продаже прочего имущества, а не на сумму прямых расходов, относящихся к готовой продукции. 3