Временные разницы при списании управленческих расходов возникают из-за несовпадения правил и порядка признания расходов в бухгалтерском и налоговом учёте. 3

Некоторые причины таких разниц:

• Разные способы признания управленческих расходов в себестоимости отчётного периода. 3 Например, если в налоговом учёте часть затрат признаётся в большем объёме, чем в бухгалтерском (например, из-за применения амортизационной премии). 13
• Включение в состав затрат статей, не разрешённых налоговым учётом (например, представительские расходы или премии в честь юбилея фирмы). 1
• Перенос убытка на следующие периоды. 1 На него не была уменьшена налогооблагаемая база по налогу на прибыль в отчётном периоде, но он будет принят в целях налогообложения прибыли в следующих отчётных периодах. 3
• Создание резервов в бухгалтерском учёте. 1 Например, если в целях налогообложения этот резерв не предусмотрен. 1

Чтобы выровнять суммы бухгалтерского и налогового учёта по итогам отчётного периода, делаются специальные проводки. 1 Они различаются в зависимости от суммы принятых затрат: если их больше в бухгалтерском учёте, появляется отложенный налоговый актив, если больше в налоговом — отложенное налоговое обязательство. 1