Разница между бухгалтерским и налоговым учётом при отражении добавочного капитала возникает из-за особенностей переоценки внеоборотных активов. 2

В бухгалтерском учёте добавочный капитал формируется, например, в результате переоценки основных средств (ОС). 12 Сумма дооценки не признаётся налогооблагаемым доходом компании. 2 Поэтому увеличение первоначальной стоимости дооценённых объектов ОС не повлияет на величину начисленной амортизации по таким объектам в налоговом учёте. 2

Таким образом, амортизация по дооценённым объектам ОС по правилам бухгалтерского учёта будет начисляться в большем размере, чем по правилам налогового учёта. 2 Поэтому в учёте будут образовываться постоянные разницы, которые формируют у фирмы постоянное налоговое обязательство. 2

В обратном случае, если объект ОС был уценён, амортизация в бухучете станет ниже налоговой, что также приведёт к формированию постоянной разницы. 2 В связи с этим у компании образуется постоянный налоговый актив. 2