Расхождение данных между налоговой отчётностью и бухгалтерской документацией может возникать по разным причинам, например:

• Особенности учёта доходов. 1 В бухгалтерском учёте доходы признаются по методу начисления, а для целей налогового учёта — кассовым методом по мере поступления денежных средств. 1 Это может приводить к различиям в абсолютных значениях показателей. 1 Например, в случае отгрузки товаров покупателю: в бухгалтерском учёте признаётся доход от реализации на дату отгрузки, а в налоговом учёте при отсутствии оплаты никакого дохода нет. 1
• Получение организацией дивидендов. 1 Если организация, являющаяся учредителем другой организации, получила в налоговом периоде дивиденды, то в бухгалтерском учёте эти суммы будут учтены как прочие доходы. 1 В налоговом учёте в соответствии со статьёй 346.15 НК РФ дивиденды в облагаемый доход не попадают. 1
• Разные способы учёта полученных авансов. 3 В налоговую базу авансы включаются на дату, когда деньги появились в кассе или на расчётном счёте. 3 В традиционном бухгалтерском учёте авансы учитываются на специальном субсчёте на счёте 62 «Расчёты с покупателями», а в доходы попадают лишь после того, как товары будут отгружены, услуги оказаны, работы выполнены. 3 Поэтому, если до конца года полученный аванс остался непогашенным, выручка в бухгалтерском учёте может быть меньше налоговых доходов. 3
• Разное время учёта расходов. 3 При расчёте упрощённого налога затраты признаются только после оплаты, а в бухгалтерском учёте — в периоде, к которому они относятся. 3 Например, если в 2015 году оплачивали товары, работы или услуги, которые приобрели и реализовали ещё в 2014 году, налоговые расходы могут быть больше бухгалтерских. 3

При выявлении расхождений между налоговой отчётностью и бухгалтерской документацией налоговый орган может потребовать пояснения причин таких расхождений. 2