Восстановление НДС необходимо в определённых финансовых операциях, потому что нарушаются или перестают исполняться условия, обязательные для вычета налога. 3 Например, объект, по которому ранее правомерно сделан вычет, далее используется в необлагаемой операции. 3

Некоторые причины, по которым нужно восстановление НДС:

• Передача активов в уставный капитал. 24 Компания должна восстановить полную сумму ранее принятого к вычету НДС, а если передаются основные средства или нематериальные активы — сумму, пропорциональную остаточной (балансовой) стоимости объекта без учёта переоценки. 4
• Использование имущества в операциях, не облагаемых НДС. 4 В частности, операций, которые освобождены от уплаты налога, операций, местом реализации которых Россия не является, операций, не признающихся реализацией. 4
• Переход на спецрежим или получение освобождения от НДС. 2 Налог на добавленную стоимость нужно восстановить в том квартале, который предшествует переходу на спецрежим. 2
• Возврат предоплаты. 12 Это позволяет исключить «двойное» уменьшение базы по НДС: по факту получения предварительно оплаченных активов право на вычет возникает снова. 3
• Уменьшение стоимости приобретённых товаров или услуг. 2 В этом случае нужно посчитать разницу между размерами налога ранее и по факту уменьшения стоимости или количества. 2
• Получение из федерального бюджета субсидий. 2 НДС восстанавливается в полной сумме, если компания получила средства на возмещение затрат по оплате товаров или услуг, с учётом налога, или товаров, которые импортировались в Россию. 2
• Использование активов для сделок, по которым ставка налогообложения — 0%. 2 Например, для экспорта товаров. 2 В этом случае восстанавливать НДС нужно, так как по таким активам вычет можно заявить только в квартале, когда собраны все документы, которые подтверждают право на ставку 0%. 2