По каким правилам происходит налогообложение доходов от трудовой деятельности в иностранном государстве?

В России, согласно статье 209 Налогового кодекса РФ, налоговые резиденты РФ облагаются налогом на доходы, полученные как в России, так и за границей. www.nalog.gov.ru base.garant.ru Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, — только от источников в Российской Федерации. base.garant.ru

Порядок налогообложения доходов от трудовой деятельности в иностранном государстве зависит от налогового статуса работника: www.nalog.gov.ru

• Если работник — налоговый резидент России, то он должен самостоятельно рассчитать и оплатить налог. www.nalog.gov.ru Доход признаётся полученным от источников за пределами РФ. www.nalog.gov.ru Работник в срок до 30 апреля следующего за годом получения дохода должен предоставить в налоговую инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. www.nalog.gov.ru Ставка НДФЛ — либо 13%, либо 15%. www.nalog.gov.ru Повышенная ставка применяется в части доходов, превышающих 5 млн руб.. www.nalog.gov.ru
• Если работник — налоговый резидент иностранного государства, то НДФЛ в России он не платит. www.nalog.gov.ru Исключение — случай, когда соглашением об избежании двойного налогообложения предусмотрено иное. www.nalog.gov.ru Но в любом случае физическое лицо не должно платить налоги с одного и того же дохода дважды. www.nalog.gov.ru

При этом нужно принимать во внимание соглашения об избежании двойного налогообложения, заключённые между РФ и иностранным государством, в котором работает гражданин. www.nalog.gov.ru Если в соглашении закреплены иные положения, нежели в российском налоговом законодательстве, то применяются международные правила, как имеющие приоритет. www.nalog.gov.ru