Каковы особенности бухгалтерского учета обеспечительного платежа в арендных отношениях?

С 2022 года учёт обеспечительного платежа в арендных отношениях ведётся в соответствии с ФСБУ 25/2018. nalog-nalog.ru rb.ru Некоторые особенности бухгалтерского учёта обеспечительного платежа:

• У арендодателя обеспечительный платёж отражается в составе кредиторской задолженности, а у арендатора — дебиторской. xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai rb.ru
• Обе стороны проводят сумму по счёту 76 до того, как она будет зачтена в счёт аренды или возвращена. xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai
• Пока обеспечительный платёж находится у арендодателя, соответствующая сумма отражается у него за балансом на счёте 008, у арендатора — на счёте 009. xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai rb.ru
• Если обеспечительный платёж переквалифицируется в авансовый, у сторон договора появляются одинаковые проводки по вычету НДС (если они являются плательщиками налога). xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai Разница лишь в том, когда платёж отражается в учёте. xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai Арендодатель делает проводки при зачёте аванса в счёт оплаты аренды, арендатор — при перечислении денежных средств в счёт обеспечения (аванса). xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai
• Порядок учёта обеспечительного платежа зависит от функции, которую он выполняет: www.glavbukh.ru
• Зачёт в счёт арендной платы. www.glavbukh.ru Обеспечительный платёж, который засчитывают в счёт арендной платы, например, за последний месяц, в доходы и расходы при расчёте налога на прибыль не включают. www.glavbukh.ru В доходах и расходах отражают арендную плату, в счёт которой проводят зачёт. www.glavbukh.ru
• Зачёт в счёт возмещения убытка, неустойки. www.glavbukh.ru При зачёте в счёт возмещения убытка или неустойки обеспечительный платёж в доходы и расходы при расчёте налога на прибыль также не включают. www.glavbukh.ru В доходах и расходах отражают сумму неустойки, в счёт которой и проводят зачёт. www.glavbukh.ru
• Возврат. www.glavbukh.ru Возврат обеспечительного платежа не влияет на налоговую базу по налогу на прибыль. www.glavbukh.ru Ни одна из сторон не получает экономической выгоды и не несёт расходов. www.glavbukh.ru