Некоторые особенности бухгалтерского учёта давальческого сырья:

У заказчика (давальца): 34

• Давальческие материалы не списываются с баланса, а учитываются на счёте учёта соответствующих материалов (на отдельном субсчёте). 34 Обычно используется субсчёт 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону». 4
• Давальческие материалы отражаются по фактической себестоимости, которая включает в себя все затраты, связанные с их приобретением, без НДС и иных возмещаемых налогов. 4
• После возврата от переработчика стоимость материалов, которые в дальнейшем подлежат передаче в производство для выпуска продукции, давалец отражает на субсчёте 10-1. 4 На этом же субсчёте учитываются затраты по доработке материалов. 4
• При передаче сырья и материалов с целью получения из них готовой продукции, подлежащей реализации, все расходы, связанные с такой переработкой, давалец отражает на отдельном субсчёте счёта 20, например на субсчёте «Переработка на давальческих условиях». 4

У исполнителя: 1

• Поступившее давальческое сырьё учитывается не в балансе, а на забалансовом счёте 003. 1
• Готовая продукция, которая была произведена из давальческого сырья, учитывается также на забалансовом счёте. 1 Она принимается на хранение и учитывается по условной цене. 1
• Необходимо организовать аналитический учёт давальческого сырья в разрезе заказчиков, по видам давальческого сырья и по их местонахождению. 1
• В налоговом учёте операции по движению давальческого сырья, связанные с переработкой, не отражаются. 1
• Полученное вознаграждение за выполненные по переработке давальческого сырья услуги считается выручкой от реализации у исполнителя и расходами, увеличивающими стоимость материалов, передававшихся в обработку, у давальца. 1