Каковы основные различия между бухгалтерским и налоговым учетом при возврате бракованных основных средств?

Некоторые различия между бухгалтерским и налоговым учётом при возврате бракованных основных средств:

В бухгалтерском учёте возможны разные варианты отражения возврата бракованного основного средства (ОС). www.glavbukh.ru Один из вариантов предполагает, что не нужно делать записи о выбытии бракованного ОС и получении нового, не составлять акты о списании ОС и принятии к учёту. www.glavbukh.ru В этом случае в инвентарной карточке заменяют данные о производителе ОС, заводском номере и т. п.. www.glavbukh.ru Другой вариант предполагает реализацию бракованного ОС и принятие к учёту нового. www.glavbukh.ru

В налоговом учёте замена бракованного ОС не отражается никак: не возникает дохода в виде стоимости нового ОС, не возникает расхода в виде остаточной стоимости. www.glavbukh.ru Покупатель просто продолжает начислять амортизацию по основному средству после получения замены. www.glavbukh.ru Однако важно не начислить амортизации больше, ведь часть её уже была признана в расходах до возврата ОС поставщику. www.glavbukh.ru

Кроме того, в налоговом учёте при возврате бракованного ОС могут возникнуть ситуации, когда нужно аннулировать ранее признанные расходы (амортизацию, амортизационную премию) и подать уточнённые декларации за прошлые периоды. glavkniga.ru Исключение есть: когда возврат бракованного ОС произошёл в том же квартале, в котором впервые были признаны налоговые расходы в виде стоимости такого бракованного имущества. glavkniga.ru В этом случае уточнённые декларации по налогу на прибыль не нужны. glavkniga.ru