Для сотрудника предоставление беспроцентного займа влечёт налоговые последствия, так как он получает материальную выгоду от экономии на процентах (ст. 212 НК РФ). 14

Работодатель обязан: 1

• начислять НДФЛ по ставке 35% на сумму сэкономленных процентов в течение всего периода действия договора о займе (ежемесячно по последним числам месяца); 1
• удерживать налог с любых доходов сотрудника-заёмщика с учётом того, что общая сумма удерживаемого НДФЛ не должна быть больше 50% выплачиваемого дохода; 1
• перечислять НДФЛ в бюджет на следующий рабочий день после удержания. 1

Работодатель не платит налоги на беспроцентный займ, так как формально выдаёт сотруднику деньги и позже получает обратно ту же сумму, не получая при этом материальной выгоды. 3

Есть исключения, когда доход в виде экономии на отсутствии процентов не облагается налогом на доходы физического лица: 1

• ссуда предназначена для нового строительства или для покупки в пределах территории Российской Федерации жилья, земельного участка с расположенным на нём жилым строением или для проведения индивидуального жилищного строительства (ИЖС); 1
• кредит выдан банковским учреждением, расположенным на территории РФ, для рефинансирования целевого займа, выданного для ведения ИЖС или покупки жилья. 1

Если организацией принято решение не взыскивать долг с сотрудника, а простить его, то налог, начисленный на размер выгоды от сэкономленных процентов по ссуде, должен удерживаться с заработка работника до полного его исчерпания. 1 Должна облагаться налогом (13%) и сама сумма долга со дня прощения, выраженного в виде уведомления о прощении долга или в виде соглашения о дарении денег (ст. 210, 224 НК РФ). 1

Для получения более подробной информации о налоговых последствиях предоставления беспроцентного займа сотруднику рекомендуется обратиться к налоговому консультанту.