Ключевое различие в учёте амортизационной премии между бухгалтерским и налоговым учётом заключается в том, что в бухгалтерском учёте амортизационная премия не предусмотрена, а в налоговом учёте она возможна. 4

Некоторые особенности учёта амортизационной премии в налоговом учёте:

• Возможность применения. 1 Премию можно применить как к стоимости основных средств, так и к затратам на их реконструкцию. 1
• Ограниченность суммы списания. 1 Для основных средств 1–2 и 8–10 групп — не больше 10%, для основных средств 3–7 групп — не больше 30%. 1
• Необходимость признания. 1 Премию нужно учесть в месяце начала начисления амортизации или изменения стоимости реконструированного основного средства. 1
• Влияние на стоимость. 1 Применение премии снижает стоимость основных средств, принимаемых к учёту в соответствующую группу. 1
• Восстановление суммы. 1 Премию нужно восстановить, если основное средство продаётся взаимозависимому лицу до истечения 5 лет с ввода в эксплуатацию. 1

Из-за того, что в бухгалтерском учёте амортизационная премия не предусмотрена, возникает временная разница между налоговым и бухгалтерским учётом. 4 Эта разница налогооблагаемая, так как балансовая стоимость основных средств в бухгалтерском учёте больше, чем в налоговом. 4