Состав налогового правонарушения включает в себя следующие элементы: 13

1. Объект — общественные отношения, которым нарушением причинён ущерб. 1 Например, права и интересы государства, которым причинён ущерб, например, право получать налоги в полном объёме, право налогового контроля. 2
2. Объективная сторона — конкретные действия (бездействие) и обстоятельства, в которых выражено нарушение. 2 От них зависит вид нарушения и мера ответственности. 2 Включает в себя время, место, орудие, способ, обстановку совершения нарушения, размер и характер последствий, причинную связь между нарушением и его последствиями. 1
3. Субъект — лицо (организация, ИП, физическое лицо), которое не выполнило обязанности, предусмотренные для него Налоговым кодексом РФ. 2 Физическое лицо (с 16 лет) признаётся субъектом при условии вменяемости, а юридическое лицо и ИП — после приобретения соответствующего статуса. 1
4. Субъективная сторона — вина нарушителя, то есть совершил он нарушение умышленно или по неосторожности. 2 Если в действиях налогоплательщика вины нет, то привлечь его к ответственности нельзя. 2

Привлечение к налоговой ответственности возможно только при наличии всех элементов состава налогового правонарушения. 4