Формула расчёта водного налога: сумма налога к уплате = налоговая база × налоговая ставка × коэффициент. 5

Налоговая база при расчёте налога за забор воды из природных источников определяется как объём воды, забранной из водного объекта за налоговый период. 5

Объём забранной воды можно определить разными способами, например:

• с помощью водоизмерительных приборов, показания которых отражаются в журнале первичного учёта использования воды; 3
• исходя из времени работы и производительности технических средств; 3
• по нормам водопотребления. 3

Ставки водного налога зависят от вида водопользования и региона. 2 Они могут быть дифференцированы в зависимости от бассейнов рек, озёр, морей и экономических районов. 2 Базовые ставки приведены в статье 333.12 НК РФ. 2

При расчёте налога могут использоваться дополнительные коэффициенты, которые применяются в особых условиях водопользования: 1

• превышение установленного лимита забора воды — 5 (применяется только к той части объёма воды, которая является сверхлимитом); 1
• отсутствие специальных средств для измерения объёмов используемой воды — 1,1; 1
• добыча подземных вод для последующей переработки и перепродажи — 10. 1

Налогоплательщик рассчитывает сумму налога самостоятельно за каждый квартал. 1 По итогам квартала он подаёт в налоговый орган (по месту нахождения водного объекта) соответствующую декларацию. 2