В современном бухгалтерском учёте пени рассчитывают, исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и специальной ставки (п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ). 4

Если просрочка не превышает 30 календарных дней, то сумма пеней считается по формуле: Пени по налогам (до 30 дней включительно) = Сумма налога (взноса), не уплаченная в срок х 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки х Количество дней просрочки. 5

Если просрочка составила более 30 календарных дней, то пени за первые 30 календарных дней просрочки считаются по первой формуле, а с 31 календарного дня — по второй: 5

Пени по налогам (с 31 дня) = Сумма налога (взноса), не уплаченная в срок х 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки х Количество дней просрочки (начиная с 31). 5

При длительной просрочке (свыше 30 календарных дней) полученные по обеим формулам значения нужно суммировать. 5

В период с 1 января по 31 января 2025 года начисление пени для организаций производится в особом порядке (п. 5.1 ст. 75 НК РФ): 1

• в период просрочки до 30 дней включительно применяется 1/300 ставки рефинансирования; 1
• в период просрочки с 31 дня просрочки по 90 день включительно применяется 1/150 ставки рефинансирования; 1
• в период с 91 дня просрочки применяется 1/300 ставки рефинансирования. 1

В бухгалтерском учёте в зависимости от вида налога (взноса) отразить пени можно на счёте 91 или 99: 1

• Если пени уплачиваются по налогу на прибыль, УСН, ЕСХН, они учитываются по дебету счёта 99. 1
• Если пени уплачиваются по прочим налогам или страховым взносам, они учитываются по дебету счёта 91. 1

Для страховых взносов счёт 91-2 корреспондирует со счётом 69. 1

Уплата пеней в бюджет отражается по дебету счёта 68 или 69 и кредиту счёта 51. 1