Некоторые ограничения на перенос налоговых вычетов:

• Социальные вычеты не переносятся на следующий год. 45 Вычет по расходам на лечение, обучение, страхование или спорт можно получить только за тот год, в котором были произведены эти расходы. 4
• Перенос налоговых вычетов по причине их превышения над суммой зарплаты возможен только в пределах календарного года. 3 Если по итогам года суммарные доходы оказались меньше налоговых вычетов, налоговая база по НДФЛ признаётся нулевой, а сам налог — излишне удержанным. 3 Однако на следующий год излишек налоговых вычетов не переносится, кроме случая предоставления имущественного налогового вычета. 3
• Имущественный вычет можно переносить на следующие годы, пока не будет использован полностью. 1 При этом вернуть подоходный налог можно не более чем за три последних года. 2 Пенсионеры имеют право перенести вычет на три года, предшествующих году возникновения права на него. 2