Какие существуют налоговые аспекты при продаже товаров по подарочным сертификатам?

Некоторые налоговые аспекты при продаже товаров по подарочным сертификатам:

• Налог на прибыль. assistentus.ru www.klerk.ru Доходы, получаемые в качестве предварительной платы за будущие товары, не учитываются при расчёте базы для налога на прибыль (ст. 251 НК РФ). assistentus.ru Однако сумма оплаты за подарочные сертификаты, полученная продавцом от потенциальных покупателей, учитывается в доходах от реализации на дату реализации товаров. www.audit-it.ru Если покупатель в течение определённого периода не предъявил сертификат, то размер переданного продавцу предварительного платежа учитывается как имущество, полученное на безвозмездной основе, или внереализационный доход (ст. 250 НК РФ). assistentus.ru
• Налог на добавленную стоимость (НДС). assistentus.ru buh.ru Реализация товаров на территории РФ признаётся объектом обложения НДС (ст. 146 НК РФ). www.audit-it.ru Поскольку продажа сертификата признаётся предоплатой, у организации возникает момент определения налоговой базы по НДС (ст. 167 НК РФ). www.audit-it.ru Налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учётом НДС, который исчисляется по расчётной ставке. www.audit-it.ru На дату реализации товара при предъявлении покупателем сертификата у организации снова наступает момент определения налоговой базы в размере продажной стоимости товара (без учёта НДС). www.audit-it.ru
• НДФЛ. www.klerk.ru Сертификат даёт право на получение товаров (работ, услуг) на сумму, определённую его номиналом. www.klerk.ru Это право передаётся безвозмездно, поэтому у работника возникает доход и налогооблагаемая база по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). www.klerk.ru Стоимость подарков, полученных работником в течение календарного года, не облагается НДФЛ, если их сумма не превышает 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). www.klerk.ru Если номинал сертификата больше 4000 руб., то сумма превышения подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% (по работникам-резидентам) или 30% (по нерезидентам). www.klerk.ru

Для получения консультации по налоговым аспектам продажи товаров по подарочным сертификатам рекомендуется обратиться к налоговому специалисту.